스톡 옵션 세금 필리핀
필리핀의 종업원 스톡 옵션 과세.
스톡 옵션 정의.
스톡 옵션은 보유자에게 특정 일자 또는 그 이전에 미리 정한 가격으로 주식을 매입해야하는 의무는 아니지만 권리를 부여하는 계약입니다. 스톡 옵션을 구입하거나 주식 옵션 - & # 8221; (일반적으로 직원에게).
스톡 옵션의 또 다른 종류는 보유자에게 주식의 실제 주식 시가와 특정 날짜의 보조금 옵션에 설정된 주식의 고정 된 명목 가치를 구할 수있는 권리를 부여하는 계약입니다. 현금 결제 옵션 & # 8221; .
스톡 옵션 교부금.
고용주 (양도인)가 지불하지 않고 필리핀 기업의 직원 (피부)에게 부여 된 스톡 옵션은 보상 세나 자본 이득세 (CGT)의 대상이 아닙니다. 그러나 옵션 가격이 부여 된 경우 옵션의 전체 가격은 양도 소득으로 간주되어 과세 대상으로 간주됩니다. "양도인은 CGT를 지불 할 의무가 있습니다.
옵션의 발행시 주식 보유자의 액면가 액의 2 백 페소 (P200) 또는 그 일부에 대해 75 센타 보 (P0.75)에 해당하는 문서 스탬프 세금이 부과된다. 선택권의 제 175 호에 규정 된 바와 같이 스톡 옵션의 원본 발행일에 지불 한 도장 스탬프 세금의 25 퍼센트에 해당하는 금액을 액면 가격으로 주식을 소지 한 경우에는 개정 된 1997 년 내국세 수입 법.
옵션 판매 또는 양도.
스톡 옵션의 판매, 물물 교환 또는 교환은 증권 거래소에 등재되지 않은 주식의 판매, 물물 교환 또는 교환으로 취급됩니다. 따라서, 옵션의 고려 또는 양도에 대한 옵션의 부여에는 NIRC의 24 (C) 항에 따라 부과 된 양도 소득세가 부과됩니다. 옵션을 고려하지 않고 부여한 경우, 자본 이득을 계산하기위한 옵션의 원가는 0이됩니다.
이 옵션이 수혜자 / 후속 소유자에 의해 아무런 고려없이 이전 된 경우, 기부자의 세금에 해당하는 주식의 기부로 간주됩니다. 기부는 기부 당시의 옵션의 공정한 시장 가치입니다.
옵션 운동에 대한 세금.
(a) 주식 - 결제 옵션 & # 8211; 피부양자가 행사 가격을 양도인에게 지불하면 선택권이 행사되며, 양도인은 그 옵션의 소유자에게 주식을 인도해야 할 의무가 있습니다.
지역 증권 거래소에서 거래되지 않는 주식.
계급 및 종업원 : 스톡 옵션 행사 당시의 장부 가액 / 공정한 시장가 격 (중 높은 금액)과 부여 일에 고정 된 가격의 차이는 과세 대상 소득으로 간주되며 원천 징수 대상 임. 보상에.
관리 종사자 및 감독 종업원 : 스톡 옵션 행사 당시의 장부 가액 / 공정한 시장 가치 (더 높은 것)와 부여 일에 고정 된 가격의 차이는 부가 급여 대상으로 취급됩니다 (NIRC)의 1997 년 국고 세법 제 33 항에 따라 부과 된 부가 급여세에 부가가치세를 부과합니다.
지역 증권 거래소에서 거래되는 주식.
관련된 주식이 상장 주식이며 현지 증권 거래소를 통해 거래되는 경우, 거래는 NIRC 섹션 127 (A)에 따라 부과 된 주식 거래세에 부과됩니다. 매도인이 지불해야하는 총 매도의 1 퍼센트의 1/2 (1 %의 1/2)의 비율로 부과되는 세금.
(b) 현금 결제 옵션 & # 8211; 지분 결제에 관한 상기 규정은 현금 결제 옵션의 경우에도 적용됩니다. 현금 결제 옵션은 실제 주식의 인도를 요구하지 않습니다. 대신, 행사 일의 시장 가격은 행사 가격과 비교되며, 유리한 방향 인 경우 그 차이는 양도자가 옵션 보유자에게 지급한다.
종업원 주식 옵션 과세에서 기다리는 게임.
주식 선택권이 수년에 걸쳐 행사 될 수있는 경우, 고용주에게 더 많은 비용이 들지만 더 나은 세금 처리를 위해 감독직 또는 관리 직책으로 승진 할 때까지 자신의 선택권을 행사하지 않는 종업원에게 유리합니다.
외국 기업의 주식.
관련된 주식이 외국 법인 주식의 주식 인 경우, 이익은 평상시 소득세의 대상이됩니다.
BIR 스톡 옵션 REPORTORIAL 요구 사항.
그랜트 옵션.
옵션 부여 후 30 일 이내에 발행 회사는 다음을 나타내는 선서하에 성명서가 등록 된 수익 지구 사무소에 제출해야합니다.
스톡 옵션의 이용 약관.
ii. 이름, TIN, 피부 여자의 위치.
iii. 부여 일의 장부 가액, 장부 가액, 공정 가치, 주식 가치의 액면가 액
iv. 운동 가격, 운동 날짜 및 / 또는 기간.
v. 보조금에 대한 세금 (있는 경우).
행사 기간 중 발행 회사는 운동 달의 다음 달 10 일 또는 그 이전에 다음을 진술하는 보고서를 제출해야한다.
ii. 이름, TIN, 옵션을 행사 한 사람들의 위치.
iii. 장부 가액, 공정한 시장 가치, 행사 일 현재 옵션의 주당 액면가 액.
iv. 결제 방식 (즉, 현금, 자본)
v. 행사에 보류 된 세금 (있는 경우).
vi. 부가가치세가있는 경우, 부가 급부.
출처 BIR Revenue Memorandum Circulars : 79-2014 & amp; 88-2012.
스톡 옵션 플랜에 대한 세금 처리가 명확 해졌습니다.
기업에서 주식을 구입할 수있는 옵션은 직원을 유치하고 유지하기 위해 오늘날 기업의 신흥 관행 중 하나였습니다. 직원에게 회사에 대한 기부금을 보상하는 수단으로 사용됩니다. 일부 스톡 옵션 계획은 실적 및 뛰어난 비즈니스 성과에 의존하고 일부는 회사에서 모든 직원에게 널리 제공됩니다.
스톡 옵션이란 무엇입니까? 그것은 부여받는 사람의 주식의 주식 일 수도 있고 그렇지 않을 수도있는 주식의 주식을 구매할 수있는 개인 또는 법인에게 자연적 또는 법인의 권한을 행사할 특정 가격으로 부여하는 옵션입니다 특정 날짜 또는 기간 ( "주식 결제 옵션"이라고도 함). 주식의 실제 공정한 시장 가격과 주식의 고정 된 명목 가치 사이의 차이 (유리한 방향 인 경우)가 지급되는 상황과 같이 주식의 실제 주식이 양도되지 않는 경우에도 발생할 수 있습니다 주식의 실제 주식은 양도되지 않지만 특정 날짜 또는 기간에 옵션의 부여로 설정된 주식의 양도 ( "현금 결제 옵션"이라고도 함). 실제로 스톡 옵션은 행사 당시 주식이 부여 일의 고정 가격보다 더 가치가있는 경우 가치가 있습니다.
스톡 옵션은 필리핀 세금 코드 (Philippine Tax Code)에 정의 된대로 "주식 지분"으로 간주되며, 따라서 과세 대상입니다.
2012 년 국세청 (Bureau of Internal Revenue, BIR)은 스톡 옵션 플랜의 "행사"에서 직원이 얻은 소득 또는 이득의 세금 영향을 논의한 Revenue Memorandum Circular (RMC) 번호 88-2012를 발급했습니다. 회람은 BIR 판결을 인용하여 스톡 옵션 행사로 인해 직원이 파생 한 소득이나 이익은 소득세와 추가로 원천 징수 세의 대상이되는 추가 보상으로 간주됩니다. 그러나, 복리 후생 혜택을받을 자격이있는 관리 및 감독 직원에게 부여 된 스톡 옵션 계획에서 파생 된 소득이나 이익은 부가 급여 세금이 부과됩니다.
그러나 최근 BIR은 2014 년 10 월 31 일자 RMC No. 79-2014를 발행하여 스톡 옵션 플랜 및 기타 옵션 플랜에 대한 세법을 명확히했으며, BIR은 스톡 옵션 옵션의 "행사"뿐만 아니라 옵션뿐만 아니라 옵션의 "보조금"및 "판매 또는 양도"를 선택함으로써 옵션의 다른 단계의 세금 결과에 대해 논의합니다.
RMC No. 79-2014는 고용주와 고용인 관계에서 발생하는 선택권의 "교부"에서 양도인이 고용주이고 피용자가 피고용자이며 피고용인이 피 고용주에게 지급하지 않았다는 것을 설명했다. 옵션이 부여 된 해에 양도인은 스톡 옵션 부여에 대한 공제를 청구 할 수 없습니다. 그러나 옵션에 대해 가격이 부여 된 경우 옵션의 전체 가격은 자본 이득으로 간주되며 이와 같이 과세됩니다.
또한, 옵션 발급시, 각 2 백 페소 (P200.00) 또는 그 분수 부분에 대해 75 센타 보 (P0.75)에 해당하는 도큐멘터리 스탬프 세금 (DST)이 적용됩니다 옵션의 주식 주주 가치. 액면가가없는 주식의 경우 DST는 스톡 옵션의 원래 주권 발행일에 지불 된 DST의 25 %에 해당하는 금액이어야합니다.
RMC No. 79-2014는 옵션의 "행사"에서 옵션을 행사하는 직원이 종업원 일 경우, 회사의 장부가 / 공정 시장 가격의 차이에 해당하는 추가 보상을 인정합니다. 주식 매수 선택권 행사 시점의 주식 중 높은 가격과 부여 일에 고정 된 가격은 소득세와 그로 인한 보상금에 대한 원천 징수 대상이된다. 그러나 직원이 감독 또는 관리 직책을 맡는 경우 그 차이는 부가 급여세 대상이되는 부가 급여로 간주됩니다. 또한 옵션이 재화 나 용역 제공자에게 부여 된 경우 그 차이는 공급자가 제공 한 용역 또는 용역에 대한 추가 대가로 인정되며 출자 및 기타 관련 원천 과세 대상이된다 세금 적용 가능. 또한, 종업원이 아닌 사람, 또는 양도인에게 재화 나 용역을 제공 한 사람에게 그 선택권이 부여 된 경우 그 차이는 기부로 간주되어 기증자의 세금을 따릅니다.
스톡 옵션의 매매, 물물 교환 또는 교환은 증권 거래소에 상장되지 않은 주식의 판매, 물물 교환 또는 교환으로서 취급되며, 따라서 양도 소득세가 부과됩니다. 그러나 옵션을 아무런 고려없이 이전하는 경우, 기부자 세금에 따라 주식의 기부로 취급되어야한다.
상기 이외에, RMC No. 79-2014는 옵션의 "보조금"및 "행사"에서 발행 법인의보고 요건을 확인했습니다. 옵션 부여시 발행 회사는 옵션 부여 후 30 일 이내에 옵션의 세부 사항을 명시한 선서 내용을 등록한 수익 지구 사무소에 제출해야합니다. 옵션 행사를하는 동안, 행사 기간 동안 발행 회사는 옵션 달의 세부 사항을 명시한 운동 달 다음 달 10 일 또는 그 이전에 보고서를 제출해야합니다.
실제로, RMC No. 79-2014는 분명히 규정을 제정하고 스톡 옵션에 대한 세무 당국의 상충되는 판결에 대해 클라우드를 제거했습니다. 다시 말해, 이와 같은 정확한 원형은 BIR에 의한보다 엄격하고 엄격한 평가를 의미합니다. 따라서 기존의 스톡 옵션 계획이있는 회사는 스톡 옵션 계획을 수립하려는 회사의 경우 스톡 옵션 계획의 준수 여부를 결정하는 가장 좋은시기 일 수있는 반면, BIR이 제공 한 명확한 규칙.
Aileen Grace P. Pizaña는 R. G. 세금 그룹의 감독관입니다. Manabat & amp; Co. (RGM & Co.), KPMG International의 필리핀 회원사.
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여기에 표현 된 견해와 의견은 저자의 견해와 의견이며 KPMG International 또는 RGM & Co. 의 견해와 견해를 반드시 반영하지는 않습니다. 의견이나 문의 사항은 ph-kpmgmlakpmg 또는 rgmanabatkpmg.
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스톡 옵션에 대한 세금 처리가 재검토되었습니다.
2012 년 12 월 27 일에 내국세 국 (BIR)은 고용주가 종업원에게 부여한 스톡 옵션의 처리에 대한 일관성없는 판결을 발표했습니다. 한 판결은 옵션 행사로 얻은 수입이 없다고 판결했다. 또 다른 판결은 주가의 시장 가격과 행사 가격의 차이가 부가 급여세 대상 이익이되는 반면, 최근의 판결은 할인을 원천 징수 대상인 보상으로 간주한다고 판결했다.
불일치를 명확히하기 위해 국방부는 Revenue Memorandum Circular (RMC) 88-2012를 발표했습니다. 이 회람은 종업원이 스톡 옵션 행사로 얻은 소득이나 이익이 소득세에 따라 추가 보상을받으며 결과적으로 보상에 대한 원천 징수 세임을 명시했다. 그러나, 복리 후생 혜택을받을 자격이있는 관리직 또는 감독직에서 얻은 소득이나 이익은 부가 급여세의 대상이된다는 것을 명확히했습니다. 해당 주식의 주식이 국내 법인의 주식이든 외국의 주식의 주식이든, 보상 또는 부가세 급여세에 대한 세금이 적용됩니다.
스톡 옵션의 세금 처리를보다 명확히하기 위해 BIR은 지난 달 RMC 79-2014를 발표했다. 새로운 회람은 보조금의 처리, 스톡 옵션의 행사 및 양도에 관한 심도 깊은 논의를 제공하고 새로운보고 요건을 추가합니다.
옵션의 행사에 관한 한, 새로운 순환 사안은 관련 주식이 사용자 또는 소유주의 주식 인 경우 동일한 규칙을 유지합니다. 따라서 옵션이 자신의 주식 또는 주식 소유 주식을 포함하는 고용주에 의해 부여되는 경우, 추가 보상이 인정되어 소득세에 부과되며, 결과적으로 a 순위 및 파일 직원.
그러나 옵션을 행사하는 직원이 감독 또는 관리 직책을 맡는 경우에는 부가 급여 세금이 부과되는 부가 급여가 있어야합니다. 추가 보상 또는 인식 된 부가 급여는 스톡 옵션 행사 당시 부여 된 장부 가액 또는 공정한 시장 가치의 차이 중 높은 금액과 부여 일에 고정 된 가격과 동일합니다.
이 새로운 회람의 추가 된 기능은 피용자가 피고용인이 아닌 경우 옵션을 처리하는 것입니다. 옵션이 재화 나 용역 제공자에게 부여 된 경우, 스톡 옵션 행사 당시의 장부 가액 또는 공정한 시장 가치의 차이 중 큰 금액과 부여 일에 고정 된 가격은 제공되는 서비스 또는 제공되는 물품에 대한 추가 고려 사항으로 인정되어야한다. 그러나, 피부양자가 자연인 또는 법인 인 경우, 재화와 서비스의 직원 또는 공급자가 아닌 경우에는 기부자로 간주됩니다.
이전 발행에서는 보조금 지급시 적용 가능한 규정을 명시하지 않았습니다. 새로운 회람에서는 직원 - 고용주 관계로 인해 선택권이 부여되고, 양도인이 고용주이고 피용자가 피고용인인데도이 옵션의 교부금을 지급받지 못하는 경우, 양도인은 청구 할 수 없습니다 스톡 옵션의 교부에 대한 공제. 옵션 가격이 부여 된 경우 옵션의 전체 가격은 자본 이득으로 처리됩니다. 또한, 옵션의 발행은 문서 - 스탬프 세금이 부과됩니다. 옵션이 매각 된 경우에도 자본 이득 과세 대상 주식 매매로 간주됩니다. 송금이 고려되지 않은 경우 기부자의 세금에 대한 기부 대상으로 간주됩니다.
옵션의 발행, 보조금, 행사 및 판매에 대한 세금 결과를 다루는 것 이외에는 새로운 회람은 이전 규칙에없는 새로운 행정보고 요건을 부과합니다. 새로운 회람은 발행 회사가 옵션 부여 후 30 일 이내에 스톡 옵션의 조건을 나타내는 선서하에 진술 된 진술을 등록한 수익 지구 사무소에 제출해야하며, 행사시 행사할 옵션의 주주의 장부 가액, 공정한 시가 및 액면가 액, 보조금이 지급되는 경우 지급 된 세금 및 금액 등이 포함됩니다.
여전히 새로운 회람의 밑에, 운동 기간 도중, 발행 회사는 운동의 달의 다음 달의 10 일 또는 그 이전에 보고서를, 다른 사람의 사이에서 진술하는 것을 명령된다; 행사시 행사할 옵션의 대상 시장 가치 및 공정 가치; 결제 방식; 그리고 지급 된 근속 연금 및 부가세에 대한 원천 징수 세액.
저자는 세계 세금 서비스 연합 (World Tax Services Alliance)의 회원사 인 Du-Baladad 및 Associates Law Offices의 중진 연상입니다.
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